Yazar : 1 - Arindam Misra Author: 1 - Arindam Misra Masanın sol tarafı Abstract ve 1. Giriş Bitcoin and the Blockchain 2.1 The Origins 2.2 Bitcoin in a nutshell 2.3 Basic Concepts Crypto Exchanges Source of Value of crypto assets and Bootstrapping Initial Coin Offerings Airdrops Ethereum 7.1 Proof-of-Stake based consensus in Ethereum 7.2 Smart Contracts 7.3 Tokens 7.4 Non-Fungible Tokens Decentralized Finance and 8.1 MakerDAO 8.2 Uniswap 8.3 Taxable events in DeFi ecosystem 8.4 Maximal Extractable Value (MEV) on Ethereum Decentralized Autonomous Organizations - DAOs 9.1 Legal Entity Status of DAOs 9.2 Taxation issues of DAOs International Cooperation and Exchange of Information 10.1 FATF Standards on VAs and VASPs 10.2 Crypto-Asset Reporting Framework 10.3 Need for Global Public Digital Infrastructure 10.4 The Challenge of Anonymity Enhancing Crypto Assets Conclusion and References abstraklık Finansal sistem hızla teknolojik değişikliklere tanıklık etmiştir.Bitcoin ve dağıtılmış kitaplık teknolojisine dayanan diğer kripto varlıkların yükselişi, bölgeler çapında yayılan, dağıtılmış bir ağ üzerinden işlem yapma ve değer iletme biçiminde temel bir değişiklik göstermektedir.Bu, düzenleyici ve vergi politikası kör noktaları yarattı, hükümetler ve vergi yöneticileri bu yenilikçi, devrimci ve hızlı hızda teknolojiye politik cevapları anlamak ve sağlamak için zaman harcıyor. Blockchain teknolojisindeki yeniliklerin yenilik hızı ve Dezentralized Finance, Decentralized Autonomous Organizations ve Metaverse'in gelişimi nedeniyle, düzenleyici makamların veya vergi yöneticilerinin politika müdahaleleri ve rehberliklerinin yenilik hızıyla ilerlemesi veya senkronize edilmesi muhtemeldir.Bu makale, kripto varlıklarının nasıl çalıştığını, temel teknolojilerini ve bunları bu ekosistemin içinde ortaya çıkan vergi konularına ve vergilendirilebilir olaylara bağlamaya çalışıyor. Ayrıca, FATF ve OECD tarafından yapılan raporlama standartlarında son zamanlarda yapılan değişiklikler de dahil olmak üzere çeşitli yargı alanlarında mevcut vergi ve düzenleyici politika yanıtlarının örnekleri sunar. Bu makale mevcut yasaların ve politikaların arkasındaki nedenleri ve uygulanmasındaki zorlukları açıklamak için çalışmaktadır. Ayrıca, bu varlık sınıfının vergi potansiyelinin bir tahminini sunmaya çalışıyor ve küresel dijital kamu altyapısının oluşturulmasını öneriyor. Makale, kripto varlıklarla ilgili doğrudan ve dolaylı vergi sorunlarını analiz ediyor ve kripto varlıkları ile ilgili daha yeni yönleri daha ayrıntılı olarak tartışıyor. Makalenin genel amacı, bir vergi politikacısı, muhasebeci veya araştırmacının bu teknolojik olarak zorlu ekonomik alanın mantıklı bir anlayışını elde etmesini sağlamaktır ve 1. Giriş 3 Ocak 2009'da Satoshi Nakamoto, Bitcoin'in ilk bloku (genesis bloku) maden aldı ve açık bir ağ üzerinden güvenilmez bir şekilde değer depolama ve iletme devrimci bir sistem yarattı. genesis bloku da yeni oluşturulan ağın arkasındaki felsefeye işaret etti. ilk 50 Bitcoin'i oluşturan işlem, “The Times 03/Jan/2009 Chancellor on the brink of second bailout for banks” ifadesini içeriyordu. Birkaç yıl sonra, 30 Temmuz 2015'te Vitalik Buterin, Bitcoin'e kıyasla daha fazla özelliğe sahip olan Ethereum'u başlattı ve küresel bir genel amaçlı bilgisayar sanal makinesi gibi çalıştı. blok zincirinde özelleştirilmiş kod çalıştırma yeteneği, kredi ve borçlanma, akıllı sözleşmeler aracılığıyla sigortaya kadar yenilikçi finansal ürünler sunan uygulamaların tüm ekosistemi başlattı.[2] Solana gibi blok zincir ağları ile işlem hızı Visa gibi geleneksel ağları aşabilir.[3] Dezentralized Autonomous Organizations, Decentralized Applications ve Metaverse gibi kuruluşlar, kaynak ve konut tabanlı vergilendirme geleneksel kavramlarını meydan okuyor ve bu dijital ekonominin bu formunu vergilendirmek için yeni zorluklar Bu varlık sınıfı ayrıca, varlıkların transferinin birkaç gün sürebileceği mevcut finansal ve para sisteminin verimliliğini iyileştirmeyi amaçlamaktadır veya uluslar arası para miktarlarını göndermek/ alabilmek birkaç gün sürebilir. daha düşük sermayeli kullanıcıların büyük sermayeli kullanıcılardan farklı bir şekilde muamele edilmediği bir finansal sistem yaratmasına olanak sağlar.[4] Büyük sermayeli kuruluşların kripto varlık ekosisteminde belirli avantajlara sahip olabileceğini gösteren çalışmalar vardır (Aramonte et al. 2021). Bu aynı zamanda, katılımcıların kimliklerinin bilindiği veya bilinebileceği merkezi bir bankacılık ekosisteminde çalışmaya daha alışkın olan vergi politikası ve yönetimi için yeni zorluklar yaratmıştır. Varlıkların yararlı mülkiyeti bulunabilir ve işlemlerin kaynağı ve kökenleri merkezi bir sistemde izlenebilir. Bununla birlikte, kripto varlıklar, özellikle de muhafaza olmayan cüzdanlar kullanarak tutulan ve işlem yapan varlıklar[5], işlemin arkasındaki doğal veya yasal kişiyi tanımlamak zordur. Bu varlıkların doğası da para, sermaye, mal, finansal araçlar ve mülkiyet (Auer, R., & Claessens, S. (2018)) özelliklerine sahip oldukları için düzenleyici sınırları karıştırır. Sonuç olarak, birçok ülkede bu varlık sınıfı için düzenleyici veya vergi Kripto varlıklarında yapılan işlemlerin artan hacmi, kripto varlıkları için önemli bir vergi temeli haline getirir, bu nedenle potansiyel gelir kaybına yol açabilir. Bu nedenle, politikacılar için bu varlık sınıfının ve finansal ekosisteminin kavramsal bir anlayışına sahip olmak, kripto varlıkları ile ilgili gerçekçi vergi politikalarını ve kanunları etkili bir şekilde formüle etmek ve yönetmek veya mevcut yasal ve politika çerçevesini vergiler toplamak için kullanmak önemlidir. Vergi yetkilileri, uygulayıcılar ve vergi mükellefleri için farklı yargı alanlarında kripto varlıkları için düzenleyici ve vergi rejimleri hakkında bol miktarda edebiyat ve rehberlik mevcuttur. Bununla birlikte, bu varlıkların temel teknolojisini ve dinamiklerini ve sadece yasal hükümleri değil, bunları etkili bir şekilde düzenleyebilmek ve vergilendirmek için bir kavramın olması gereklidir. Örneğin, Bitcoin ve kripto varlıklarının depolama alanı ve bu ekosistemin çeşitli üyeleri tarafından sağlanan hizmetler ve tedarik yerleri doğrudan ve dolaylı vergilerle ilgili çoklu konularda bir etkisi vardır. Dolaylı vergi amaçları için madencilik sürecini anlamak ve bir madenci veya validatör ile kripto varlık sahibi arasındaki bağlantıyı anlamak önemlidir. Ayrıca, Non-Fungible Tokens (NFT) vergilendirme gibi sorular ve tam olarak bir NFT sahibi ne alır Bu makale, bu varlık sınıfının teknolojik temellerini, bu ekosistemin ekonomik değer yaratma kaynağı olan vergilendirme olaylarına ve yarattıkları vergilendirme olaylarına bağlamaya çalışıyor, bu da vergi yönetimlerinin mevcut vergi hükümlerine veya kripto varlıklar için başka belirli hükümlere veya rehberliklere dayanarak bunları sezgisel olarak vergilendirmelerine olanak sağlıyor. Bu makale ilk olarak Bitcoin'i klasik bir örnek olarak kullanan blockchain teknolojisinin temel kavramlarını açıklıyor. Ayrıca Bitcoin Blockchain'in kuantum bilgisayar gibi gelişmekte olan teknolojilere olan savunmasızlıklarını da açıklıyor. Son bölümler Ethereum ile ilgilidir ve son zamanlarda kanıt-of-stake konsensüs mekanizmasındaki değişimiyle ilgilidir. Tartışma, temel teknolojiyi düzenleyici ve vergi etkileri ile ilişkilendirmeye çalışıyor. Aynı zamanda okuyucuyu, mevcut merkezi sistemde etkili olan belirli bir düzenleyici veya uygulama eyleminin neden kripto varlıkları durumunda pratik olmayabileceğini anlamaya çalışıyor. Makale ayrıca, kripto varlıklarının belirli alanlarına yönelik çeşitli yasal ve vergi politikaları yanıtlarını da içeriyor, böylece vergi uygulayıcıları bu varlık sınıfının vergilendirilmesi için kullanılan çeşitli yaklaşımları anlamasını sağlar. Örneğin, bir yasa yürütme ajansının, belirli bir kripto varlık adresinin yararlı sahibini tanımlamak için Çevrimiçi Uygulama'ya yaptığı talebi, yalnızca teknolojik nedenlerle işlemek için mümkün olmayabilir. Temel teknolojinin anlayışı, bu teknolojinin vergi kaçakçılığı, para yıkama, terör finansmanı, yayılma finansmanı ve diğer yasadışı faaliyetleri için potansiyel kötüye kullanımından korumak için pratik ve gerçekçi politikalar oluşturmak için de önemlidir ve aynı zamanda bu teknolojinin yenilikçi ruhlarını bastırmamak Bu makale CC BY 4.0 DEED lisansı altında kullanılabilir. Bu makale CC BY 4.0 DEED lisansı altında kullanılabilir. Arşivde kullanılabilir A trustless system is one in which the participants do not need to trust a third party or each other for the system to function as intended. *The author belongs to the Indian Revenue Service and is currently working as a Joint Commissioner at the Tax Policy Research Unit, Department of Revenue, Government of India. Email: misra.arindam@gov.in **This paper is not a legal or investment guide or advice and is purely academic in nature. Readers should draw their own legal conclusions and investment decisions regarding Crypto Assets and their Taxation. *** The findings, interpretations, and conclusions expressed herein are those of the author and do not necessarily reflect the views of the Government of India. This paper represents the personal views of the author only, not the views of the Government of India. The author accepts sole responsibility for any errors. **** Readers are advised not to send any Crypto Assets to any public addresses given in the paper, the author is not responsible for loss of any Crypto Assets due to any such actions. Smart Contracts are analogous to automated agreements stored on the Blockchain which can accept or release crypto assets or perform certain actions when certain conditions specified in the form of code are met Solana: Better Than Your Credit Card? https://hbr.org/2022/05/how-digital-currencies-can-help-small-businesses Non-Custodial wallets allow users to have full ownership of their crypto assets without relying on any central custodian of the secret keys corresponding to the crypto assets
